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乾圣動(dòng)態(tài)

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固定資產(chǎn)一次性扣除政策,六大熱點(diǎn)問(wèn)題要清楚!

2019-05-31


稅務(wù)總局出臺《關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執行問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第46號),以下相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題,資產(chǎn)管理系統-乾圣科技小編就帶大家一起看看。


1、自行建造的固定資產(chǎn)是否可以享受一次性扣除政策?

可以享受。

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設備、器具,單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計算折舊。所稱(chēng)設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱(chēng)購進(jìn),包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造。自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值,按竣工結算時(shí)間確認固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)。

2、公司購進(jìn)一臺二手的固定資產(chǎn),可以享受這個(gè)政策嗎?

可以。

文件中“新購進(jìn)”中的“新”字,只是區別于企業(yè)原來(lái)已經(jīng)購進(jìn)的固定資產(chǎn),而不是規定非要購進(jìn)全新的固定資產(chǎn)。因此,公告明確以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

3、固定資產(chǎn)購進(jìn)的時(shí)點(diǎn)如何確認?

以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購進(jìn)外,按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認;以分期付款或賒銷(xiāo)方式購進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認;自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結算時(shí)間確認。

4、享受一次性稅前扣除政策應在哪個(gè)年度扣除?

固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

5、公司現在不享受這個(gè)扣除政策,想要等以后再享受,可以嗎?

不可以。

企業(yè)根據自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要,可自行選擇是否享受一次性稅前扣除政策。但未選擇享受一次性稅前扣除政策的,在以后年度不得再變更。需要注意的是,以后年度不得再變更的規定是針對單個(gè)固定資產(chǎn)而言,單個(gè)固定資產(chǎn)未選擇享受的,不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。

6、享受一次性稅前扣除政策需要辦理什么手續?

相關(guān)資料留存備查即可。

企業(yè)按照《稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規定辦理享受政策的相關(guān)手續,主要留存備查資料如下:

(一)有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷(xiāo)方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等);

(二)固定資產(chǎn)記賬憑證;

(三)核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì )計處理差異的臺賬。

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